Tullittomuus ei ole sääntö, vaan poikkeus

Monelle yritykselle tullimaksut ovat tuonnin “pakollinen paha”. Ne hyväksytään osaksi kustannusrakennetta ilman, että asiaa tarkastellaan sen syvällisemmin. Todellisuudessa tullittomuus on kuitenkin joissain tapauksissa saavutettavissa yksinkertaisilla muutoksilla.

Tullittomuus voi tarkoittaa yksittäisessä konekaupassa muutaman tuhannen euron säästöä. Vuodessa se voi tarkoittaa kymmeniä tuhansia euroja parempaa katetta. Rakennusalan yritykselle kaivurin tuonnissa tai autoliikkeelle Japanin tuontiautoissa kyse ei ole pienistä summista.

Tässä artikkelissa käymme perusteellisesti läpi, mitä tullittomuus tarkoittaa, millä perusteilla sitä voi saada ja miten esimerkiksi kaivureiden sekä Japanista tuotavien autojen tullittomuus määräytyy. Samalla tarkastelemme asiaa yrityksen näkökulmasta: miten tullittomuus kytkeytyy rahtienhallintaan ja kustannusten optimointiin.

Mitä tullittomuus oikeastaan tarkoittaa?

Tullittomuus tarkoittaa sitä, että maahantuotavasta tavarasta ei peritä tullimaksua. Se ei kuitenkaan tarkoita sitä, että kaikki muut maksut poistuisivat. Arvonlisävero maksetaan pääsääntöisesti aina, vaikka tavara olisi tulliton. Siksi tullittomuus vaikuttaa ensisijaisesti tullimaksun osuuteen, ei koko tuonnin verotukseen.

On tärkeää ymmärtää, että tullittomuus ei ole mielipidekysymys eikä neuvotteluasia. Se perustuu EU:n tullilainsäädäntöön, tariffijärjestelmään sekä EU:n tekemiin vapaakauppasopimuksiin. Tullittomuus voi syntyä esimerkiksi siitä, että tavaran tullitariffi on nolla prosenttia, tai siitä, että tavara täyttää vapaakauppasopimuksen alkuperäsäännöt.

Moni yritys sekoittaa keskenään käsitteet “tulliton” ja “nollatulli”. Jos tullitariffi on 0 %, kyseessä on tariffiin perustuva tullittomuus. Jos taas tullia ei peritä siksi, että tavara täyttää vapaakauppasopimuksen ehdot, kyseessä on sopimusperusteinen tullittomuus. Käytännön vaikutus voi olla sama, mutta juridinen peruste eri.

Tullittomuus ja tavaran alkuperä – ratkaiseva tekijä

Yksi tärkeimmistä tullittomuuden perusteista on tavaran alkuperä. Tässä kohtaa moni yritys tekee virheen. Myyntimaa ei ole sama asia kuin alkuperämaa.

Jos suomalainen yritys ostaa kaivurin japanilaiselta kauppiaalta, tavaran alkuperä ei automaattisesti ole Japani. Kaivuri voi olla valmistettu esimerkiksi Kiinassa tai Yhdysvalloissa. Tullittomuuden kannalta ratkaisevaa on tavaran alkuperä tullisäännösten mukaisesti, ei se mistä maasta se lähetetään.

EU:lla on useita vapaakauppasopimuksia eri maiden kanssa, mukaan lukien Japani. Jos tavara täyttää sopimuksessa määritellyt alkuperäsäännöt, se voidaan tuoda EU:hun tullitta tai alennetulla tullilla. Tämä edellyttää kuitenkin asianmukaista alkuperäilmoitusta.

Alkuperäsäännöt voivat olla yllättävän teknisiä. Ne voivat perustua esimerkiksi siihen, kuinka suuri osa tuotteesta on valmistettu kyseisessä maassa, tai siihen, onko tuotteessa tapahtunut riittävä valmistus- tai jalostusprosessi. Pelkkä kokoonpano ei aina riitä.

Kaivurin tuonti Kiinasta – miten tullittomuus määräytyy?

Rakennus- ja maanrakennusalan yritykset tuovat yhä useammin uusia kaivureita ja muita työkoneita Kiinasta. Kiinalaiset valmistajat ovat kasvattaneet markkinaosuuttaan merkittävästi, ja hintataso on usein kilpailukykyinen eurooppalaisiin ja japanilaisiin vaihtoehtoihin verrattuna.

Kun kaivuri tuodaan Kiinasta, tullittomuus ei kuitenkaan yleensä perustu vapaakauppasopimukseen, koska EU:lla ei ole Kiinan kanssa vastaavaa tullietuussopimusta kuin esimerkiksi Japanin kanssa. Tämä tarkoittaa käytännössä sitä, että kiinalaista alkuperää olevasta kaivurista peritään normaalin tullitariffin mukainen tullimaksu.

Kaivurit kuuluvat yleensä CN-nimikkeeseen 8429. Tullinimike määrittää sovellettavan tulliprosentin. Tällä nimikkeellä kaivurien tulliprosentti on tyypillisesti 0 %.

Ota meihin yhteyttä, jos haluat lisätietoa kaivureiden tulliprosenteista.

Entä jos kiinalainen kone myydään Japanista?

Välillä vastaan tulee tilanteita, joissa kaivuri ostetaan japanilaiselta jälleenmyyjältä, mutta kone on alun perin valmistettu Kiinassa. Tässä kohtaa ratkaisevaa ei ole myyntimaa vaan alkuperämaa.

Jos koneen alkuperä on Kiina, EU–Japan-sopimusta ei voida soveltaa, vaikka myyjä olisi japanilainen yritys. Tullittomuus ei tällöin ole mahdollinen sopimusperusteisesti, vaan tullimaksu määräytyy normaalin tariffin mukaisesti.

Tämä on yksi yleisimmistä väärinkäsityksistä konekaupassa. Yritys voi olettaa saavansa tullittomuuden, koska kauppa tehdään Japanin kautta, mutta tullausvaiheessa selviää, ettei alkuperä täytä sopimuksen ehtoja.

Siksi alkuperä kannattaa varmistaa jo tarjousvaiheessa ja pyytää toimittajalta selkeä selvitys tavaran alkuperästä tullisäännösten mukaisesti.

Kiinan tuonnin kokonaiskustannus – enemmän kuin pelkkä tulliprosentti

Kokonaiskustannukseen vaikuttavat muun muassa:

• FOB- tai CIF-toimitusehto
• Merirahti ja mahdolliset satamakustannukset
• Tullimaksu
• Arvonlisävero
• Mahdolliset tarkastus- ja dokumentointikulut
• CE-merkintään ja vaatimustenmukaisuuteen liittyvät velvoitteet

Moni yritys keskittyy neuvottelemaan koneen ostohintaa, mutta todellinen kustannus muodostuu vasta Suomessa, kun kaikki tuontiin liittyvät maksut on huomioitu.

Tässä kohtaa tullittomuuden ymmärtäminen on osa laajempaa kustannusstrategiaa. Vaikka tullia ei aina voitaisi välttää, sen vaikutus voidaan ennakoida tarkasti ja huomioida hinnoittelussa.

Auton tuonti Japanista – miten tullittomuus toimii käytännössä?

Japanin tuontiautot ovat kasvattaneet suosiotaan Suomessa. Sekä autoliikkeet että yksityiset toimijat tuovat ajoneuvoja suoraan Japanista. Yrityksille tullittomuus voi muodostaa merkittävän kilpailuedun.

Henkilöautojen perinteinen tulliprosentti EU:ssa on ollut 10 prosenttia. Jos yritys tuo 30 000 euron arvoisen auton ilman tullittomuutta, tullimaksu on 3 000 euroa. Kun tähän lisätään arvonlisävero ja muut kulut, kokonaiskustannus nousee huomattavasti.

EU:n ja Japanin välinen talouskumppanuussopimus mahdollistaa tullittomuuden, jos ajoneuvo täyttää sopimuksen alkuperäsäännöt. Käytännössä tämä tarkoittaa, että auton on oltava Japanin alkuperää tullisääntöjen mukaisesti ja että myyjä antaa oikeamuotoisen alkuperäilmoituksen.

Käytettyjen autojen kohdalla tullittomuus ei automaattisesti toteudu. Auto voi olla alun perin valmistettu esimerkiksi Yhdysvalloissa ja viety Japaniin, josta se myydään eteenpäin. Tällöin alkuperä ei ole Japani, eikä tullittomuus ole mahdollinen sopimuksen perusteella.

Dokumentaatio ratkaisee kaiken

Tullittomuus ei koskaan perustu oletukseen. Se perustuu dokumentaatioon. Tulli voi tarkastaa tuonnin myös jälkikäteen, ja jos alkuperää ei pystytä osoittamaan, tullimaksu voidaan periä takautuvasti.

Käytännössä yrityksen on säilytettävä kauppalaskut, kuljetusasiakirjat ja alkuperäilmoitukset huolellisesti. Erityisesti kone- ja ajoneuvotuonnissa asiakirjojen oikeellisuus on kriittistä, koska tavaroiden arvo on korkea ja tullimaksut merkittäviä.

Jos yritys käyttää huolitsijaa, vastuu ei silti siirry pois maahantuojalta. Juridinen vastuu tullauksen oikeellisuudesta on aina ilmoittajalla eli käytännössä maahantuojalla. Siksi tullittomuuden perusteet on ymmärrettävä itse, vaikka käytännön tullaus ulkoistettaisiin.

Yleisimmät virheet tullittomuuden hyödyntämisessä

Yksi yleisimmistä virheistä on se, että alkuperä oletetaan ilman varmistusta. Toinen tyypillinen virhe liittyy tullinimikkeeseen. Jos nimike on väärä, myös tulliprosentti voi olla väärä. Tämä voi johtaa joko liian korkeaan maksuun tai jälkikäteiseen oikaisuun.

Kolmas virhe liittyy dokumenttien säilytykseen. Jälkitarkastuksessa yrityksen on pystyttävä osoittamaan tullittomuuden perusteet vuosienkin jälkeen. Puutteellinen arkistointi voi johtaa siihen, että tullit määrätään maksettavaksi takautuvasti.

Yhteenveto: Tullittomuus on kilpailuetu, kun se osataan hyödyntää

Tullittomuus voi perustua tavaran alkuperään, tariffiin tai erityisiin tullimenettelyihin. Kaivurin tuonnissa se voi tarkoittaa tuhansien eurojen säästöä yksittäisessä kaupassa. Auton tuonti Japanista voi puolestaan muuttua merkittävästi kannattavammaksi, jos 10 prosentin tullimaksu jää kokonaan pois.

Yritykselle tullittomuus ei ole pelkkä byrokraattinen yksityiskohta, vaan osa kannattavaa kansainvälistä liiketoimintaa. Se vaikuttaa suoraan katteeseen, hinnoitteluun ja kilpailukykyyn.

Haluatko varmistaa, että hyödynnät tullittomuuden oikein?

Jos yrityksesi tuo koneita, ajoneuvoja tai muuta tavaraa EU:n ulkopuolelta, nyt on oikea hetki tarkistaa, hyödynnätkö tullittomuuden mahdollisuudet täysimääräisesti.

Autamme yrityksiä selvittämään tullittomuuden edellytykset, optimoimaan tullausprosessin ja rakentamaan hallitun rahtienhallintamallin Suomeen.

Ota yhteyttä asiantuntijaamme ja kartoitetaan tilanteesi.

Lue lisää tullittomuudesta Tullin sivuilta.

Tullittomuus ei ole sattumaa. Se on seurausta osaamisesta ja ennakoinnista.